Рус | Eng

ЮС Когенс - Юридические услуги

+7 (343) 204-71-33

Время работы:

пн - пт: с 9:00 до 18:00


Главная > Обзоры судебной практики > Корпоративное право > Обзор от 20.02.2014. Корпоративное право


Вебинар "Земля и недвижимость. Правовые новинки-2016".

Видео

 

Обзор от 20.02.2014. Корпоративное право

 

Особенности сдачи отчетности для организаций, созданных в конце года.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 10.03.2005 N А65-12428/2004-СА2-34.

 

Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 379 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" налогом на имущество облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Суд кассационной инстанции считает правомерным выводы суда первой инстанции о том, что поскольку у вновь созданной организации не имеется имущества на начало отчетного периода, следовательно, остаточная стоимость имущества равна нулю, что также подтверждается п. 2 ст. 14 ФЗ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (утратил силу в связи с принятием ФЗот 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), согласно которому первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

 

1. Организации обязаны вести бухгалтерский учет непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации

П. 3 ст. 6 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

 

В соответствии с п. 3 ст. 15 Федерального закона "О бухгалтерском учете" в случае, если государственная регистрация организации произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом государственной регистрации, включительно (исключение составляют кредитные организации).

 

Следовательно, организации, созданные после 30 сентября 2013 года, бухгалтерскую отчетность будут сдавать только по итогам 2014 года (до 31 марта 2015 г.) .

 

2. В отличии от бухгалтерского учета, подобные преимущества при сдачи налоговой отчетности предусмотрены только для тех фирм, которые зарегистрированы в декабре.

 

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

 

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (п. 2 ст. 55 Налогового кодека РФ).

 

Специальные нормы предусмотрены и для организаций, образованных и ликвидированных или реорганизованных в течение одного календарного года. Налоговым периодом для таких компаний считается время со дня создания до дня ликвидации или реорганизации. Если фирма была создана с 1 по 31 декабря текущего года и ликвидирована (реорганизована) до конца следующего календарного года, налоговым периодом для нее признается время со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) п. 3 ст. 55 Налогового кодека РФ.

 

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

 

Итак, по налогам, налоговый период которых, определяется как год, организации, созданные в декабре 2013 г., сдают отчетность по итогам 2014 года. К таким налогам относятся: прибыль и имущество.

 

В соответствии с п. 4 ст. 55 Налогового кодекcа РФ правила, предусмотренные п. 2, п. 3 ст. 55 Налогового кодека РФ, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

 

Например, налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Декларацию по НДС вновь созданные организации представляют в общем порядке — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 Налогового кодека РФ). Следовательно, организации, созданные в декабре 2013 года, декларацию по НДС обязаны представить до 20 января 2014 года.

 

Следует заметить, что в отношении НДФЛ, по которому налоговым периодом установлен календарный год (ст. 216 Налогового кодека РФ), организация не является налогоплательщиком, а выполняет функции налогового агента в соответствии с требованиями ст. 226 Налогового кодека РФ. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах за этот налоговый период ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодод (п. 2 ст. 230 Налогового кодека РФ). Следовательно, правила п. 2 ст. 55 Налогового кодека РФ в отношении определения налогового периода для организации в этом случае не применимы.

 

Так же, правила ст. 55 Налогового кодекса РФ не действуют в отношении страховых взносов. Согласно ст 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

 

Значит, для организации, созданной в декабре 2013 года, первым расчетным периодом по НДФЛ и страховым взносам будет срок до 31 декабря 2013 г.

 

Ведущий юрисконсульт юридического агентства «ЮС КОГЕНС»

Винокурова Мария Борисовна
Телефон: 222-22-23.
Электронная почта: main@jus-cogens.ru